關(guān)于做好2015年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知
關(guān)于做好2015年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知
文章來源：財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局 發(fā)布時(shí)間：2015-12-09
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件
國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2015〕155號(hào)
關(guān)于做好2015年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)
表編制工作的通知
各中央企業(yè)：
為做好2015年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提升財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好地服務(wù)中央企業(yè)改革發(fā)展大局，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2015年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、加強(qiáng)工作組織，不斷提升財(cái)務(wù)決算質(zhì)量
財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的重要工具，各企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理和編制工作。一是在認(rèn)真總結(jié)以往年度財(cái)務(wù)決算管理工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，早啟動(dòng)、早布置，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，細(xì)化工作方案，落實(shí)工作責(zé)任，確保按時(shí)保質(zhì)完成工作任務(wù)。二是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算編制流程，創(chuàng)新編制方法，充分借助信息化手段，注重發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心作用，加強(qiáng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制，不斷提高財(cái)務(wù)決算工作效率。三是健全多部門共同參與、協(xié)同配合的工作機(jī)制，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)做好牽頭組織和協(xié)調(diào)工作，統(tǒng)籌安排財(cái)務(wù)決算報(bào)表與業(yè)務(wù)監(jiān)管報(bào)表填報(bào)任務(wù)，認(rèn)真開展培訓(xùn)布置，加強(qiáng)工作指導(dǎo)，明確工作要求，倒排時(shí)間節(jié)點(diǎn)；投資、規(guī)劃、產(chǎn)權(quán)、薪酬、考核、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等有關(guān)部門要積極配合，落實(shí)各類數(shù)據(jù)的填報(bào)責(zé)任，確保決算工作有序推進(jìn)。四是集團(tuán)要加大對(duì)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核力度，建立報(bào)表質(zhì)量管理和責(zé)任體系，高度關(guān)注報(bào)表封面、波動(dòng)異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報(bào)的準(zhǔn)確性、合理性，切實(shí)提高編報(bào)質(zhì)量。五是強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理，嚴(yán)格遵守國(guó)資委關(guān)于審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限的規(guī)定，嚴(yán)肅審計(jì)工作紀(jì)律，確保審計(jì)工作質(zhì)量。各企業(yè)要將國(guó)有資本收益決算報(bào)表納入決算審計(jì)統(tǒng)一安排，委托中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)鑒證意見。
二、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠
各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，及時(shí)修訂完善集團(tuán)會(huì)計(jì)政策和核算辦法，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。一是嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，不得通過擅自變更重大會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、隨意調(diào)整合并范圍等手段調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。二是規(guī)范收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，嚴(yán)禁通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)無交易實(shí)質(zhì)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為不得按照貿(mào)易業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。三是規(guī)范公允價(jià)值計(jì)量與核算，及時(shí)做好減值測(cè)試工作，規(guī)范計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。四是充分和規(guī)范披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不得對(duì)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。各企業(yè)要嚴(yán)格遵守決算工作紀(jì)律，對(duì)于弄虛作假、粉飾經(jīng)營(yíng)成果的行為，將依法予以嚴(yán)肅處理。
三、推動(dòng)盤活存量，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)
各企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算對(duì)夯實(shí)“家底”、盤活資產(chǎn)、提升效能的推動(dòng)作用，下大力氣做實(shí)做細(xì)基礎(chǔ)工作。一是認(rèn)真開展戶數(shù)清理，徹底清查所屬各級(jí)子企業(yè)和各類機(jī)構(gòu)情況，明確管理級(jí)次，理清股權(quán)結(jié)構(gòu)，核實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范界定財(cái)務(wù)決算合并范圍。二是全面盤查經(jīng)濟(jì)資源，加大低效無效資產(chǎn)清理處置和往來款項(xiàng)清欠力度，鞏固和擴(kuò)大兩金清理工作成果，重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期無分紅的股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建在建工程、長(zhǎng)賬齡應(yīng)收款項(xiàng)和非正常存貨等資產(chǎn)分類制定處置計(jì)劃，推動(dòng)存量資產(chǎn)盤活提效。三是加快淘汰“僵尸”企業(yè)，對(duì)長(zhǎng)期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，落實(shí)清理責(zé)任，限期進(jìn)行清理，以決算工作倒逼各級(jí)子企業(yè)主動(dòng)減量，落實(shí)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，優(yōu)化資源配置。四是扎實(shí)推進(jìn)境外企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理，分類梳理境外子企業(yè)和業(yè)務(wù)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度，加強(qiáng)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督，按要求規(guī)范編制決算報(bào)表。五是要做好對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍變化、重大會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及財(cái)務(wù)決算審計(jì)安排等備案工作，于2015年11月30日前將財(cái)務(wù)決算備案報(bào)告及電子文檔報(bào)送國(guó)資委。
四、深化經(jīng)營(yíng)分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算功能作用
各企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)決算成果，深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，揭示經(jīng)營(yíng)短板，提出對(duì)策建議，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效持續(xù)改進(jìn)。一是要強(qiáng)化穩(wěn)增長(zhǎng)重點(diǎn)工作推進(jìn)和措施效果分析，通過決算工作全面檢查和總結(jié)增收節(jié)支、兩金壓降、困難企業(yè)改革脫困和虧損企業(yè)專項(xiàng)治理等穩(wěn)增長(zhǎng)專項(xiàng)工作措施落實(shí)情況，對(duì)照相關(guān)工作方案和目標(biāo)，客觀評(píng)估各項(xiàng)工作進(jìn)展和實(shí)施效果，對(duì)未達(dá)預(yù)期目標(biāo)的要加大工作力度，查遺補(bǔ)漏，狠抓落實(shí)，確保工作實(shí)效，努力完成全年穩(wěn)增長(zhǎng)工作任務(wù)。二是要聚焦集團(tuán)改革重點(diǎn)領(lǐng)域和戰(zhàn)略目標(biāo)，深入分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局和資源配置狀況，準(zhǔn)確反映資本結(jié)構(gòu)和投資回報(bào)水平，做好財(cái)務(wù)資源保障工作，推動(dòng)資源優(yōu)化配置，助力集團(tuán)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。三是要突出價(jià)值提升，加強(qiáng)盈利能力和盈利結(jié)構(gòu)分析，重點(diǎn)關(guān)注價(jià)值增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)因素，深入分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各類資產(chǎn)的效益貢獻(xiàn)和增長(zhǎng)潛力，發(fā)現(xiàn)和培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。四是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)管理，通過與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)，著力分析主業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平、成本費(fèi)用管控等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的績(jī)效改進(jìn)狀況，查找經(jīng)營(yíng)管理短板，汲取先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)綜合績(jī)效水平。
五、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，狠抓各類問題的整改落實(shí)
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，部分企業(yè)和行業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚，各企業(yè)要高度重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，結(jié)合財(cái)務(wù)決算管理，全面梳理、評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，以問題為導(dǎo)向，以落實(shí)整改為抓手，持續(xù)推進(jìn)管理水平提升，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。一是要將風(fēng)險(xiǎn)防范作為決算管理的重要內(nèi)容，高度關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入分析融資結(jié)構(gòu)，綜合評(píng)估財(cái)務(wù)承受能力，加強(qiáng)擔(dān)保管理，維護(hù)資金鏈條安全；高度關(guān)注特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)開展大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，進(jìn)一步加大融資性貿(mào)易和墊資建設(shè)等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控力度，及時(shí)追償?shù)狡诳铐?xiàng)，防止發(fā)生損失；高度關(guān)注客戶支付信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)銷售回款管理，做好各類應(yīng)收款項(xiàng)賬期與客戶信用變動(dòng)監(jiān)測(cè)，切實(shí)落實(shí)催收清欠責(zé)任；高度關(guān)注金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合外幣債務(wù)和外幣收支情況，采取有效措施防范匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，深入分析股票、基金、委托理財(cái)?shù)冉鹑谕顿Y規(guī)模，以及信托、融資租賃等金融業(yè)務(wù)情況，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防止違規(guī)操作與投資損失。二是要定期組織開展財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，加大對(duì)資金、投融資、擔(dān)保等重大事項(xiàng)的監(jiān)管力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理漏洞或內(nèi)控缺陷，要及時(shí)補(bǔ)缺補(bǔ)正，完善制度，堵塞漏洞，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。三是要狠抓各類問題整改落實(shí)，全面梳理歷年財(cái)務(wù)決算批復(fù)以及巡視、審計(jì)、出資人監(jiān)督等各類監(jiān)督檢查指出的問題，分類制定整改方案，提出整改目標(biāo)、措施、要求和期限，落實(shí)整改責(zé)任，檢查整改效果，通過通報(bào)、批復(fù)、約談、檢查、問責(zé)等方式，確保問題整改到位，及時(shí)報(bào)告整改情況，同時(shí)要建立問題整改長(zhǎng)效機(jī)制，避免“屢查屢犯”。
六、抓好關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算相關(guān)材料
各企業(yè)應(yīng)于2016年4月20日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。國(guó)資委組織開發(fā)了網(wǎng)絡(luò)版報(bào)表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過該系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)時(shí)在線報(bào)送。
（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)報(bào)送集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬元”為金額單位。集團(tuán)合并層面還應(yīng)當(dāng)填報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件中的會(huì)計(jì)附注相關(guān)表格。
（二）企業(yè)集團(tuán)所屬全部級(jí)次子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級(jí)次報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表附注等材料的電子文檔。
（三）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將報(bào)送財(cái)政部的廠辦大集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)主附表，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告抄送國(guó)資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。
各企業(yè)在報(bào)表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報(bào)送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。
附件：1.2015年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表
2.2015年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明
3.財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要
4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要
5.財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要
6.監(jiān)管報(bào)表
國(guó) 資 委
2015年11月13日