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國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)〔2020〕79號(hào)

各中央企業(yè)：

為做好2020年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，更好服務(wù)中央企業(yè)發(fā)展改革監(jiān)管黨建大局，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2020年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)各級(jí)子企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，認(rèn)真做好戶數(shù)清理、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)等工作，夯實(shí)報(bào)表編制基礎(chǔ)，確保會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。一是統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)、同類型、同板塊子企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。二是全面厘清各級(jí)子企業(yè)和各類機(jī)構(gòu)的股權(quán)架構(gòu)，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍。三是嚴(yán)格對(duì)照確認(rèn)的原則和條件計(jì)量收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不得跨期確認(rèn)，不得通過(guò)虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大收入規(guī)模。四是不得通過(guò)擅自變更重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、隨意調(diào)整合并范圍等方式人為調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)成果，不得通過(guò)公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。五是科學(xué)統(tǒng)計(jì)研發(fā)（R&D）經(jīng)費(fèi)投入，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)<研究與試驗(yàn)（R&D）投入統(tǒng)計(jì)規(guī)范（試行）>的通知》（國(guó)統(tǒng)字〔2019〕47號(hào)）的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格界定統(tǒng)計(jì)范圍，真實(shí)反映研發(fā)投入情況。六是做好歷史工資結(jié)余清理工作，全面排查工資結(jié)余明細(xì)項(xiàng)目，按要求認(rèn)真清理、合理使用。未使用的歷史工資結(jié)余要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)公司制改制改建有關(guān)應(yīng)付工資余額財(cái)務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定，在2020年底全部規(guī)范轉(zhuǎn)增資本公積。

二、做好全面執(zhí)行新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作

按照財(cái)政部要求，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（上述4個(gè)準(zhǔn)則以下簡(jiǎn)稱新金融準(zhǔn)則）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（以下簡(jiǎn)稱新收入準(zhǔn)則）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（以下簡(jiǎn)稱新租賃準(zhǔn)則）等6個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自2021年1月1日起全面實(shí)施。各中央企業(yè)要做好全面施行新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)工作，及時(shí)修訂相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法和財(cái)務(wù)管理制度，做好相關(guān)會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換和2021年期初數(shù)核定工作。

考慮到中央企業(yè)集團(tuán)層面分階段實(shí)施新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際情況，《2020年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》兼顧了尚未執(zhí)行、已執(zhí)行新修訂收入準(zhǔn)則、新金融準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則企業(yè)的填報(bào)要求。各中央企業(yè)要組織有關(guān)子企業(yè)按照準(zhǔn)則適用要求分類編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以將子企業(yè)按照新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表直接合并，并在附注中予以詳細(xì)披露。

三、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作組織

各中央企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，明確職責(zé)分工，改進(jìn)工作方法，為決算工作提供堅(jiān)實(shí)的組織保障。一是建立健全“橫向到邊，縱向到底”的決算組織機(jī)構(gòu)，充分調(diào)動(dòng)各方面力量，深化協(xié)同配合，保障決算工作有序開(kāi)展。二是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)起牽頭組織責(zé)任，加強(qiáng)培訓(xùn)講解，做好督促指導(dǎo)，確保程序規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑明晰，不斷提高決算工作質(zhì)量和效率。三是要加大對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核力度，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)表封面信息、波動(dòng)異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報(bào)的準(zhǔn)確性、合理性，創(chuàng)新審核方式，提高數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量。四是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程溝通，建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控評(píng)估機(jī)制，用好決算審計(jì)工作成果。

四、深化拓展財(cái)務(wù)決算功能作用

各中央企業(yè)要將財(cái)務(wù)決算與各專項(xiàng)任務(wù)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算促進(jìn)管理提升、檢驗(yàn)工作成效、管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)問(wèn)題整改等方面的功能作用。一是結(jié)合決算編制對(duì)提質(zhì)增效工作進(jìn)行回顧，總結(jié)開(kāi)源增收成果，檢查降本挖潛成效，落實(shí)歷史工資結(jié)余清理工作任務(wù)。二是結(jié)合決算編制，嚴(yán)格對(duì)照工作目標(biāo)和完成標(biāo)準(zhǔn)，全面評(píng)估“處僵治困”、降杠桿減負(fù)債、民企清欠等工作成效，確保工作成果經(jīng)得起檢驗(yàn)。三是結(jié)合決算編制，認(rèn)真排查金融衍生業(yè)務(wù)、貿(mào)易業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)新興業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，確保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控在控。四是結(jié)合決算編制，加大各類問(wèn)題整改落實(shí)力度，實(shí)施臺(tái)賬式管理、清單式銷號(hào)，舉一反三建立長(zhǎng)效機(jī)制，確保整改到位見(jiàn)實(shí)效。

五、按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算相關(guān)報(bào)告

（一）各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)決算備案報(bào)告及電子文檔報(bào)送國(guó)資委，備案報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于：新修訂準(zhǔn)則施行情況、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并范圍重大變化、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大事項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)選聘情況等。

（二）各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2021年4月20日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委。國(guó)資委組織開(kāi)發(fā)了網(wǎng)絡(luò)版報(bào)表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過(guò)該系統(tǒng)在線報(bào)送。

1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報(bào)送集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。此外，集團(tuán)合并層面應(yīng)當(dāng)填報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件中的會(huì)計(jì)附注相關(guān)表格。

2.企業(yè)集團(tuán)所屬全部級(jí)次子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級(jí)次報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表附注等材料的電子文檔。

3.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將報(bào)送財(cái)政部的廠辦大集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)主附表，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告抄送國(guó)資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。

各企業(yè)在報(bào)表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報(bào)送過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)管與運(yùn)行評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。

 

附件1：2020年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表.pdf

附件2：2020年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明.pdf

附件3：2020財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要.pdf

附件4：財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明.pdf

附件5：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū).pdf

附件6：2020年監(jiān)管報(bào)表合并.pdf

 

 

國(guó) 資 委      

2020年12月23日